POSADAS. Una nueva suba en el impuesto provincial a los Ingresos Brutos (IIBB), conjuntamente con el cuestionado y complejo sistema de pago a cuenta implementado por la Dirección General de Rentas (DGR) de Misiones, siguen alejando la mirada de futuros inversores de la provincia por el peso que significa el esquema impositivo para instalarse aquí.El contador público César Litvin (CEO del estudio Lisicki, Litvin & Asociados de Buenos Aires) es hombre de consulta constante en materia tributaria por haber sido presidente del Instituto Tributario Argentino; por ser profesor Asociado de Teoría y Técnica Impositiva de la facultad de Ciencias Económicas de la UBA; autor de libros de la especialidad; y colaborador permanente en el diario porteño LA NACION; entre otros cargos y actividades desarrolladas.En entrevista con PRIMERA EDICIÓN, confirmó que Misiones continúa primera en presión fiscal en la región NEA (ver cuadro página 7) y cuestionó el gravamen provincial a las exportaciones que sigue vigente.Se refirió además al megapuesto de la DGR sobre ruta 12 para el cobro de impuestos a mercaderías que ingresan o transitan por la provincia de Misiones.¿Es una tendencia nacional que las provincias suban Ingresos Brutos en este 2014?A la fecha, son 17 las jurisdicciones que modificaron la ley tarifaria para el período fiscal 2014. Dentro de estas leyes se incluyen las alícuotas, adicionales y bonificaciones para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y demás impuestos y tasas provinciales. No son muchas las provincias que han incrementado las alícuotas generales para el período fiscal 2014.Se observa que la tendencia general de las jurisdicciones para este año, es un incremento de alícuotas para los denominados “contribuyentes extraterritoriales” que son aquellos que venden bienes o prestan servicios en una provincia distinta a donde se encuentra radicada su sede social. Este tipo de contribuyentes tienen una alícuota de Ingresos Brutos mayor, a diferencia de aquellos que efectúan la actividad en la jurisdicción donde se encuentran radicados.También se elevó, en algunas jurisdicciones, el monto de los ingresos anuales facturados para ser considerados grandes contribuyentes. Si este monto no se modificara, sobre todo en un contexto inflacionario, generaría un aumento en la cantidad de “grandes contribuyentes”, provocando un aumento en la alícuota del impuesto y agravando la regresión del impuesto.Con una nueva suba de 0,50% a 0,60% en la mayoría de los rubros: ¿seguimos en la provincia con mayor presión fiscal?Comparando las alícuotas aplicadas por las distintas provincias que conforman el NEA, Misiones continúa siendo la provincia con mayor presión fiscal de la región; para el 2014 se elevaron las alícuotas generales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en 0,50% respecto del año anterior, con el agravante de un incremento del 0,60% cuando la venta de bienes o los servicios sean prestados en forma directa a los consumidores finales.Sin dudas, la presión fiscal en Misiones se agudiza ya que es la única jurisdicción que grava las operaciones de exportación de bienes. Luego de varios años de controversia dirimida ante la Justicia, en los años 70, la mayoría de los fiscos provinciales incorporaron la exención del pago del impuesto sobre los ingresos brutos obtenidos por operaciones de exportación de bienes.La idea de no someter a imposición este tipo de operaciones es lograr la competitividad en materia de precios internacionales para los productos que son exportados desde el país y de acuerdo a los principios de la tributación, para neutralizar el efecto fiscal, se gravan los impuestos indirectos y tributos aduaneros en el país de origen.En el año 1973, la CSJN en una causa contra la Provincia de Chaco, consideró que el gravamen a las exportaciones de bienes devenía en inconstitucional ya que la facultad de reglar el comercio internacional e interprovincial es una atribución del Congreso Nacional.Hoy en día, el proceso para recurrir ante la justicia sobre el tema de las exportaciones, implica transitar un camino muy largo. Porque cuando se trata de una cuestión de carácter federal que vulnera los límites a los acuerdos interprovinciales (Ley de Coparticipación Federal y el Convenio Multilateral); no se puede ir por un atajo directo a plantearlo ante la Corte Suprema de la Nación o en Juzgados Federales, sino que primero debe interponerse el recurso ante la Justicia local para llegar a la Corte por vía de un Recurso Extraordinario.¿Qué afectación provoca cada suba del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y quién termina financiando cada suba al tratarse de un tributo que se traslada al precio final de los productos?El Impuesto sobre los Ingresos Brutos es un impuesto que es pagado por el sujeto que desarrolla la actividad, pero trasladado su costo al precio final del producto, por lo cual, quien paga este impuesto es el consumidor final, y es en definitiva quien soporta cada suba en las alícuotas aplicables para su determinación.En los últimos años, se ha acompañado el proceso inflacionario con aumentos en las alícuotas, generando a su vez una mayor presión a la inflación. El consumidor final es el que termina perjudicado.En el contexto regional NEA, con la situación impositiva-fiscal ¿qué provincia elegiría alguien que quiere invertir?Analizando sólo este impuesto, claramente la provincia de Misiones sería menos recomendable por la tasa del impuesto y la gravabilidad de las exportaciones sumado a los complejos regímenes de pagos a cuenta vigentes.Dadas las condiciones actuales, la provincia de la región que más beneficios otorga a quienes desarrollan una actividad en la sede, es la provincia de Formosa; seguida por la provincia de Corrientes, la que aun habiendo incrementado sus alícuotas para este período fiscal, continúa siendo una de las jurisdicciones con las alícuotas más bajas del país al igual que La Pampa y La Rioja. Un megapuesto cuestionado en ruta 12 En medio de la polémica por la presión fiscal en Misiones, existe sobre la ruta nacional 12, un megapuesto de Rentas en ruta, para cobrar impuestos por mercaderías que entran y salen de la provincia. Hay quienes aseguran que con él, pagan hasta tres veces impuestos (una al ingresar, la retención del comprador misionero y el comprador en sí). ¿Termina siendo así?Hoy día se aplican varios regímenes de recaudación, generando efectivamente una carga fiscal más alta de la que parecería razonable:•Régimen de pago a cuenta con las compras (al ingresar): 3,31 %•Retención del comprador misionero, al que le vende la mercadería: 1,96% – 3,31%•Retención sufrida por el comprador misionero: 1,96% – 3,31%•R&ea
cute;gimen de recaudación bancaria: 2,45%A esto se suman, en lo que hace a recaudaciones a cuenta, las percepciones sufridas por el comprador misionero en sus compras en general (3,31%), la ampliación del universo de agentes de retención que se fijara por la Resolución 1/2014 (para todos los sujetos con ingresos superiores a $ 50 millones en todo el país) y la duplicación del régimen de recaudaciones bancarias para los sujetos del Convenio Multilateral con sede y/o establecimiento en la provincia.No es menor tampoco la carga fiscal administrativa generada por el régimen de información de Control Fiscal en rutas, y las sanciones cada vez más altas ante cualquier incumplimiento; tanto para quien comercia con los bienes como para quienes prestan el servicio de transporte de cargas de los mismos.Adicionalmente, usted que conoce la situación fiscal de varias provincias, ¿existe algo similar en otras provincias? ¿Hay cuestionamientos judiciales y en la comisión federal de impuestos por el puesto?Formosa había planteado allá por 2006 un régimen de pago a cuenta con las compras que ingresan al territorio, lo suspendió en 2007, y en 2009 lo derogó. Chaco también lo hizo en 2008, y lo acotó bastante en 2010. Catamarca lo prevé desde 2012, exclusivamente para determinados prouctos. Salta también había fijado un régimen amplio en 2009, que no llegó a estar operativo.Lamentablemente, este tipo de regímenes y su acumulación son complejos de incorporar en procedimientos reglados como los citados, y parecería que quedan depurados por el paso del tiempo y el aumento de dificultades financieras, comerciales y operativas de los habitantes de cada provincia.
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